0420411 Отчет о доходах и расходах

5709-У: По показателям отчетности по форме 0420411 отражаются сведения о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) отчитывающейся организации за отчетный месяц (квартал) с начала отчетного года.

Порядок составления отчетности по форме 0420410 "Отчет о доходах и расходах" согласно 5709-У предусматривает отражение в отчетности сведений о:

• о доходах, расходах,
• о финансовых результатах (прибыль или убыток),
• об изменении статей прочего совокупного дохода,
• о совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода).

Отчет составляется на ежемесячной (ежекартальной для малых ПУРЦБ) основе по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно нарастающим итогом. Начало периода – всегда Начало Года, Конец периода – последний календарный день отчетного месяца/квартала.

Нестандартные параметры

В ходе формирования реготчета пользователю предлагается заполнить нестандартные параметры в поле "ОКУД0420411_УЧИТЫВАТЬСПОД".

Для таксономии 4.2 механизм установки значений для нестандартных параметров предусматривает необходимость прописать в поле одну из трех цифр после выбора типа данных "Число":

• "1" - учитывать СПОДы датой проводки;
• "2" – учитывать СПОДы в 31 декабря;
• "3" - показывать только обороты СПОД (выбирается в таксономии 5.2 в ходе формирования реготчета для точки входа ep_nso_purcb_y_105d);
• "4" - показывать только обороты СПОД (выбирается в таксономии 4.2 в ходе формирования реготчета за 1 квартал)

После выбора в нестандартных параметрах значения:

• «1» (с комментарием «1 – учитывать СПОДы датой проводки») – в рег. отчете будут отражаться значения СОФР датами проводок текущего года, включая СПОД;
• «2» (с комментарием «2 – учитывать СПОДы в 31 декабря») – в рег. отчете будут отражаться значения СОФР с учетом СПОД в 31 декабря как отчетного, так и предыдущего отчетному годов (т.е. СПОД с датой проводки в отчетном году будут учитываться в 31.12 предыдущего года, а СПОД с датой проводки в году, следующем за отчетным годом – в 31.12 отчетного года);
• «4» («4- показывать только обороты СПОД») – выбирается в ходе формирования реготчета за 1 квартал в таксономии 4.2 и в таксономии 5.2 для точки входа ep_nso_purcb_y_105d , в рег. отчете будут отражаться значения только тех СОФРов (со счетов, начинающихся на 72), которые участвуют в СПОД с датой проводки в 1 квартале отчетного года, но относятся к предыдущему году. При этом в регламентных операциях отчетного года СПОД по переносу доходов/расходов значения СОФРов за прошлый год «схлопнется», и в отчете останутся лишь СОФР, участвующие в не регламентных операциях СПОД (пояснение методологов Центробанка в электронном письме от 19.03.2020: " В связи с тем, что перенос остатков в первый рабочий день нового года, осуществляемый согласно пункту 3.2 Положения Банка России № 520-П, не относится к СПОД, то и в отдельные формы отчетности по соответствующим ОКУД в части отражения СПОД данные операции не включаются").

Установка параметров происходит на закладке "Настройка расчета".

Примечание: для таксономии версий 3.1/3.2 в диалоговом окне "Выбор типа данных" необходимо было выбрать опцию "Булево" (при выборе Булево/Да СПОДы (включая регламентированную операцию переноса остатков с 7-сотых на 720-е счета) учитываются концом прошлого года; при выборе Булево/Нет СПОДы учитываются датой проводки) При этом была возможность сформировать отчеты, отобразив СПОДы за период, для этого при выборе нестандартных параметров указывалась Дата.

Графы 1 и 2 

В графах 1 и 2 Отчета указываются соответственно наименования статей СОФР и сами коды символов отчета о финансовых результатах за исключением тех, по которым в отчетном периоде отсутствуют значения показателей. При этом значения из графы 1 в таксономии не участвуют и носят информативный характер, а значения из графы 2 в таксономии являются открытой осью и их отражение в реготчете обязательно.

В графу 1 наименования статей СОФРов берутся из Справочника "Символы доходов и расходов ОФР (НФО)". От самого верхнего (первого) Родителя и третьего Родителя (от второго родителя не берем ничего) по порядку берутся их наименования без слов "Часть" и "Раздел". Наименование самого элемента справочника отбирается без цифр. Наименование статей СОФРов заканчивается упоминанием соответствующего счета дохода/расхода ЕПС текущего года(в Справочнике ОФР есть поле со счетом ЕПС). При этом необходимо помнить, что любой из СОФРов относится и к аналогичным счетам доходов и расходов прошлого года (72-е счетам).

_______________

Начиная с таксономии 5.2 в графе 2 отражается Номер счета второго порядка и номер символа отчета о финансовых результатах. В качестве значения аналитического признака указывается номер счета второго порядка, соответствующий маске ввода «XXXXX.YYYYY», где «XXXXX» – номер счета бухгалтерского учета второго порядка, «YYYYY» – номер символа отчета о финансовых результатах.В случае если для символа отчета о финансовых результатах указание номера счета бухгалтерского учета второго порядка не предусмотрено, в качестве значения «XXXXX» указывается «00000».Помимо соответствия маске ввода, введенный счет второго порядка и номер символа отчета о финансовых результатах должен соответствовать актуальной версии внешнего справочника размещенного на сайте Банка России, соответствующей актуальной версии Положения Банка России от 02.09.2015 № 487-П.

СОРТИРОВКА всего отчета осуществляется по графе 2 по возрастанию.

В отчете участвуют 7-сотые счета (кроме 708, т.к. они не имеют СОФРов) и счета, начинающиеся на 106 (имеющие СОФРы: 10601, 10603, 10605, 10609-10613, 10619, 10620, 10622-10628). Только у этого набора счетов есть СОФРы (оформлены в реквизитах лицевых счетов как Разделители).

Графа 5

В графе 5 суммируются обороты за период по каждому из СОФРов по формуле (для 7-сотых счетов отражается конечный остаток):

Если счет Пассивный, то

Об Кт – Об Дт

Если счет Активный, то

Об Дт – Об Кт

Графы 3 и 4 

Согласно Указанию 4623-У в оборотах необходимо производить отбор проводок в разрезе Валюты операции.

Счета 7-сотые и 106-е НЕ имеют флажка Валютный в разделе Видов учета по счету в Плане счетов, поэтому определение Валюты проводки будет происходить по корреспондирующим счетам. Независимо от Вида счета (Пассивный или Активный) 7-сотые и 106-е счета могут находится, как в Дебете так и в Кредите:

Если 7-сотый или 106-й счет в Кредите, то анализируется корреспондирующий счет из Дебета

Если 7-сотый или 106-й счет в Дебете, то анализируется корреспондирующий счет из Кредита

Если корреспондирующий счет НЕ имеет флажок Валютный в разделе Видов учета по счету в Плане счетов, то считать Валютой операции рубли и суммировать такие обороты в графу 3.

Если корреспондирующий счет имеет флажок Валютный в разделе Видов учета по счету в Плане счетов, то

• если Валюта операции НЕ РАВНА рублю, то суммировать такие обороты в графу 4, но при этом брать сумму проводки не в валюте, а в рублях.
• если Валюта операции РАВНА рублю, то суммировать такие обороты в графу 3

Расчётные СОФРы 

• 71101 Финансовые результаты после налогообложения. Прибыль после налогообложения
• 71102 Финансовые результаты после налогообложения. Убыток после налогообложения

Для подсчета используется сальдо (Дт-Кт) по счетам учета доходов/расходов (7ХХ, кроме 708) по символам ОФР с разбивкой по графам 3, 4, 5. Если сумма по доходным символам ОФР больше чем сумма по расходным символам ОФР, то заполняется строка по 71101, иначе 71102 Расчет финреза=обороты по Кт всех 7-сотых минус обороты по Дт всех 7-сотых.

• 91101 Результат от изменения прочего совокупного дохода. Положительный прочий совокупный доход
• 91102 Результат от изменения прочего совокупного дохода. Отрицательный прочий совокупный доход

Для подсчета используется разница между оборотами по СОФРам счета 106, если Оборот по Кредиту больше, то 91101, иначе 91102

• 91201 Совокупный финансовый результат. Прибыль после налогообложения с учетом изменения прочего совокупного дохода
• 91202 Совокупный финансовый результат. Убыток после налогообложения с учетом изменения прочего совокупного дохода

Методика расчета описана в 486-П.

Может быть заполнен только один СОФР, показывающий совокупный финансовый результат деятельности НФО:

• либо 91201, варианты расчета:

91201 = 71101 + 91101 или

91201 = 71101 – 91102 или

91201 = 91101 – 71102

• либо 91202, варианты расчета:

91202 = 71102 + 91102 или

91202 = 71102 – 91101 или

91202 = 91102 – 71101

Графа "Признак СОФРа, самостоятельно добавленного в Справочник СОФРов"  

Графа добавлена для таксономии версии 4.2. В случае использования самостоятельно добавленных СОФРов, пользователь в режиме редактирования реготчета вручную заполняет графу значением "да".