Переход на ФСБУ 25/2018

Портал Ортикон:Лизинг.Бухгалтерский учет Описание конфигурации Статьи Видеоуроки и презентации

Согласно п. 41 ФСБУ 25/2018 в случае классификации объектов учета аренды в качестве объектов учета операционной аренды арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета актива в связи с его передачей в аренду, за исключением изменения оценочных значений.

Согласно п. 51 ФСБУ 25/2018 можно не применять ФСБУ 25/2018 в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца 2022 года. Следовательно, из всех действующих договоров лизингодатель должен указать договоры, по которым следует отразить операции по переходу на ФСБУ 25/2018.

Переход осуществляется ретроспективно. Это означает, что в отчетности за 2022 год данные по договорам лизинга следует отразить так, как если бы ФСБУ 25/2018 применялся с момента начала аренды.

Переход на ФСБУ 25/2018 осуществляется через документ «Дополнительное соглашение по договору лизинга», которое создается на основании документа «Договор лизинга».

1. Настройка программы.

1.1. Константы

Для начала работы по новому стандарту необходимо включить константы «Расчет ФСБУ» и «Использовать Налоговый учет» (Пункт меню Лизинг – Сервис).

1.2. Настройка счетов по лизингу

Далее необходимо настроить счета в «Счетах учета по лизинговым договорам» (Пункт меню Лизинг – Настройка – Счета учета по лизинговым договорам).

В поле «Организация» указывается организация, к которой относится данная настройка;

В поле «Договор лизинга» указывается конкретный договор лизинга, к которому относятся данные счета, либо ничего не указывается – в таком случае данная настройка будет действовать для всех договоров.

В поле «Вид расчетов по договору» указывается «Расчеты в валюте регламентированного учета».

Рекомендуем воспользоваться Заполнением по умолчанию, затем изменять счета, предложенные нами, на свои. Таким образом можно будет исключить ошибку с забытым заполненным полем.

Здесь важно заполнить вкладки «ФСБУ», «Общие», Договоры без передачи на баланс (Счета учета ОС), Договоры с передачей на баланс (Счета учета ОС). Если будут заполнены «лишние» поля – не страшно, так как программа анализирует лишь выше перечисленные вкладки.

1.3. Настройка учетной политики по лизингу

(Пункт меню Лизинг – Настройки – Учетная политика по лизингу).

В поле Период указывается дата начала ведения учета в программе;

В поле Организация указывается организация, к которой данная настройка относится;

В поле Порядок передачи на баланс указываются счета, которые использовались до перехода на ФСБУ (использовался 98 счет, или 97 счет, или 97 с 98 счетами).

Порядок зачисления суммы на 011 счет и флажок «Отражать задолженность по лизинговым платежам» заполнять не обязательно, можно оставить по-умолчанию.

Блок Налоговый учет относится к заполнению вкладки Налоговый учет в Договоре лизинга (в случае если ОС в налоговом учете находится на балансе лизингополучателя).

2. Дополнительное соглашение по договору лизинга

Для каждого договора лизинга на основании создается дополнительное соглашение.

Переход на ФСБУ 25 осуществляется через документ «Дополнительное соглашение по договору лизинга». Указывается дата документа «31.12.2022 23:59:59», проставляется флажок «Межотчетный период» (Движения не отражаются в оборотах текущего года, но влияют на входящие остатки следующего года).

Все вкладки, касаемые ФСБУ, заполняются ретроспективно.

Вкладка «График платежей»

Должен быть заполнен весь график платежей с даты начала лизинга.

Вкладка «Стоимость предмета аренды (ФСБУ)»

По кнопке <Автозаполнение> заполнится табличная часть следующим образом:

• Затраты на приобретение предмета аренды – Сумма из вкладки Основная (стоимость ОС без НДС)

• Сумма накопленной амортизации по объекту ОС – заполняется вручную

• Прочие затраты – Сумма из вкладки Дополнительные услуги

• Затраты по процентам до даты начала аренды – заполняется вручную

• Авансы, полученные до даты начала аренды – Сумма аванса с НДС за вычетом НДС из вкладки Лизинговый калькулятор

Вкладка «Инвестиции в финансовую аренду (ФСБУ)»

Дата документа остается прежней (дата начала лизинга). Необходимо установить флажок «Пересчитать ставку дисконтирования», далее автозаполнить табличную часть и, на основе заполненной т.ч., пересчитать ЭСП и ЧИЛ.

Вкладка «График начисления процентного дохода (ФСБУ) и дебиторской задолженности»

По кнопке <Рассчитать процентных доход и дебиторскую задолженность> заполнится процентный доход за весь период лизинга. Если расчеты программы не совпадают с Вашими, то есть возможность загрузить графики из Эксель файла. С правилом заполнения можно ознакомиться в этой статье

Вкладка «Налоговый учет» По вкладке Налоговый учет формируются начисления платежей и выставляются счет-фактуры.

Заполнение данной вкладки находится в разработке!

Поставив флажок Переход на ФСБУ появится одноименная вкладка.

Вкладка «Переход на ФСБУ»

Во вкладке «Переход на ФСБУ» указывается «Транзитный счет для перехода ФСБУ» = 76.50, «Контрагенты» = «Лизингополучатель», «Договоры» = «Договор контрагента».

По кнопке <Заполнить> анализируются остатки на счетах на дату документа и попадают в табличную часть:

- Счет 03.02 в разрезе субконто «Контрагенты», «Договоры», «Основное средство» - если хоть одно субконто в остатках будет пустым, остатки не попадут в табличную часть;

- Счет 02.02 в разрезе субконто «Основное средство»;

- Счет 97.21 в разрезе субконто «Договоры» - если субконто «Договоры» в остатках будет пустым, тогда остатки не попадут в табличную часть;

- Остатки по счетам 62, которые попали в табличную часть необходимо удалить;

- Счет 98.01 в разрезе «Контрагенты» и «Договоры» - если хоть одно субконто в остатках будет пустым, остатки не попадут в табличную часть;

- Счет 011 в разрезе «Контрагенты», «Основное средство», «Договоры» - если хоть одно субконто в остатках будет пустым, остатки не попадут в табличную часть;

Далее устанавливается флажок «Формировать проводки по переходу на ФСБУ» для того, чтобы после проведения документа сформировались проводки. После формирования проводок необходимо сделать ручные корректировки в соответствии со скриншотами:

ОС на балансе лизингополучателя:

ОС на балансе лизингодателя: