Инвентаризация НМА (ЕПС)

Активы длительного срока пользования, участвующие в получении предприятием дохода и не относящиеся к материальным ценностям, оцениваются в учете как нематериальные активы (НМА). Определение наличия, состояния, морального износа НМА производится в порядке инвентаризации.

Инвентаризации подлежат все нематериальные активы организации, в том числе и права, а также права, не учтенные по каким-либо причинам.

Инвентаризация нематериальных активов включает в себя проверку наличия подтверждающих документов и правильности отражения НМА в учете и отчетности.

В подсистеме «Ортикон.НФО», регистрация данных инвентаризации НМА производится при помощи документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)».

На текущий момент, для доступа к форме списка документов «Инвентаризация НМА (ЕПС)», используется меню командного интерфейса «Управление инвестициями (ЕПС)» -> «Инвентаризация НМА (ЕПС)»:

Для создания нового документа инвентаризации, используется опция «Создать» на форме списка:

На форме документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)», обязательными для заполнения являются следующие реквизиты:

• Организация;

• Местонахождение – есть возможность указать подразделение организации, в котором производится инвентаризация НМА, подбором элемента из справочника «Подразделения»;

• МОЛ – имеется возможность указать материально ответственное лицо объектов инвентаризации, подбором элемента из формы списка справочника «Физические лица».

Кроме этого, необходимо заполнить данные на трех закладках – «НМА», «Проведение инвентаризации», «Инвентаризационная комиссия».

На закладке «Инвентаризационная комиссия» заполнение табличной части производится подбором элементов из справочника «Физические лица» - при использовании кнопок «Добавить», «Подбор»:

На закладке «Проведение инвентаризации» необходимо заполнить следующие данные:

• Период проведения инвентаризации, например, с 01.01…. по 31.12….;

• Данные документа, на основании которого производится инвентаризация – вид, номер, дата;

• Причина инвентаризации.

На закладке «Основные средства» имеются три кнопки – «Добавить», «Заполнить», «Подбор».

Кнопки «Добавить» и «Подбор» служат для заполнения табличной части вручную.

При использовании опции «Заполнить», система автоматически заполняет табличную часть имеющимися в наличии (по данным системы) в указанной организации и подразделении (реквизиты документа «Организация», «Местонахождение»), объектами НМА. Признак «Наличие по данным учета» для таких объектов также устанавливается автоматически.

Ответственному за проведение инвентаризации лицу (лицам), необходимо проверить фактическое наличие объектов и соответствие их стоимостного выражения данным системы (используется опция «Заполнить»).

В системе предусмотрены следующие сценарии результатов инвентаризации:

I. Полное соответствие фактической стоимости и фактического количества объектов НМА данным системы. В этом случае, в колонке «Фактическое наличие», проставляются галочки. Документ не производит записей по регистрам учета системы.

II. В системе выявлены излишки (неучтенные объекты НМА).

В этом случае, табличная часть «НМА» документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)», будет содержать только признак «Фактическое наличие».

Согласно Положению Банка России от 22 сентября 2015 г. N 492-П, при признании выявленных в ходе инвентаризации имущества неучтенных объектов нематериальных активов осуществляются бухгалтерские записи в сумме справедливой стоимости выявленных неучтенных объектов нематериальных активов:

Дебет счета N 60901 "Нематериальные активы" Кредит счета N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" (в ОФР по символу "Доходы от оприходования излишков имущества" подраздела "Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации").

Для формирования данной проводки, пользователь системы может создать ручную операцию (ЕПС), или, для того чтобы запись в бухгалтерском регистре (ЕПС) формировалась автоматически, при проведении документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)», в системе нужно прописать соответствующие правила формирования проводок ЕПС.

Рассмотрим пример регистрации в системе неучтенного объекта НМА:

1) Прописываются правила формирования проводки Дт 60901 Кт 71801 для неучтенных объектов НМА.

1.1) В правиле, формирующем запись по Дт 609.01 нужно:

А) Указать источник – в нашем случае, это табличная часть «Нематериальные активы» документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)»;

Б) Указать вид движения (в примере это «Дебет»);

В) Указать владельца – в нашем случае, это «Нематериальные активы»;

Г) Подбором элемента «Счет учета» из формы «План счетов ЕПС», указать счет, на котором будет сформирована бухгалтерская запись – «609.01»;

Д) Прописать фильтр отбора данных для формирования проводки – с учетом значений колонок табличной части «Нематериальные активы» документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)»:

- «Наличие по данным учета» = «Нет»;

- «Фактическое наличие» = «Да».

Е) Указать данные для заполнения реквизитов формируемой проводки – «Подразделение», «Сумма».

1.2) В правиле, формирующем запись по Кт 718.01 нужно:

А) Указать источник – в нашем случае, это табличная часть «Нематериальные активы» документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)»;

Б) Указать вид движения (в примере это «Кредит»);

В) Подбором элемента «Счет учета» из формы «План счетов ЕПС», указать счет, на котором будет сформирована бухгалтерская запись – «708.01»;

Г) Прописать фильтр отбора данных для формирования проводки – с учетом значений колонок табличной части «НМА» документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)»:

- «Наличие по данным учета» = «Нет»;

- «Фактическое наличие» = «Да».

Д) На закладке «Реквизит «Лицевого счета» указать данные для формирования лицевого счета («Символ ОФР» = «54404 - доходы от оприходования излишков имущества»).

Е) На закладке «Данные проводки (НФО)» указать данные для заполнения реквизитов формируемой проводки – «Подразделение», «Сумма».

2) Сформировать документ «Инвентаризация НМА (ЕПС)». Табличную часть «НМА» заполнить вручную, установив реквизиты «Наличие по данным учета» = «Нет», «Фактическое наличие» = «Да».

При проведении, данный документ сформирует описанную в правилах формирования проводок запись по регистру бухгалтерии ЕПС – Дт 609.01 Кт 718.01:

3) Если нет необходимости (возможности) создания в системе правил формирования проводок при регистрации в системе излишков НМА, запись по регистру ЕПС «Дт 609.01 Кт 718.01», формируется при помощи ручной операции (ЕПС).

4) Если неучтенный объект НМА готов к использованию (или используется на дату выявления при инвентаризации неучтенного объекта), после фиксации наличия этого объекта в системе документом «Инвентаризация НМА (ЕПС)», нужно зафиксировать в системе факт принятия к учету НМА.

III. Если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в бухгалтерском учете, в сумме документально подтвержденных ранее произведенных затрат, тогда, согласно Положению N 492-П, производятся записи Дебет счета N 60901 "Нематериальные активы" Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

Для регистрации в системе данного факта, нужно:

1) В документе «Инвентаризация НМА (ЕПС)» в колонке «Стоимость», указать актуальную стоимость НМА;

2) Создать документ «Операция (ЕПС)» - Дт 609.01 Кт 603.22, на сумму разницы стоимости объекта НМА с тем, чтобы на счете 604.15 по данному объекту, сформировалась актуальная стоимость.

3) Скорректировать данные регистра "Учетные данные НМА (НФО)".

4) Если неучтенный объект НМА готов к использованию (или используется на дату выявления при инвентаризации неучтенного объекта), после фиксации наличия этого объекта в системе документом «Инвентаризация НМА (ЕПС)», нужно зафиксировать в системе факт принятия к учету НМА.

IV. В системе выявлена недостача объекта НМА.

В этом случае, табличная часть «Нематериальные активы» документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)», будет содержать только признак «Наличие по данным учета».

Для актуализации данных в регистрах системы, необходимо зафиксировать в системе выбытие недостающего НМА.

После того, как формирование документа «Инвентаризация НМА (ЕПС)» завершено, есть возможность из формы документа, либо из формы списка документов «Инвентаризация НМА (ЕПС)», при использовании кнопки «Печать», сформировать печатные формы следующих видов:

• Инвентаризационная опись НМА (ИНВ-1) – печатная форма для оформления результатов проверки наличия ОС. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств;

Важно: Необходимо помнить о необходимости налогового обложения выявленных излишков НМА и учесть положительный результат проведения инвентаризации в составе доходов при заполнении отчета по налогу на прибыль.