Переход на ФСБУ 25/2018

Портал Ортикон:Лизинг.Бухгалтерский учет Описание конфигурации Статьи Видеоуроки и презентации

Согласно п. 41 ФСБУ 25/2018 в случае классификации объектов учета аренды в качестве объектов учета операционной аренды арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета актива в связи с его передачей в аренду, за исключением изменения оценочных значений.

Согласно п. 51 ФСБУ 25/2018 можно не применять ФСБУ 25/2018 в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца 2022 года. Следовательно, из всех действующих договоров лизингодатель должен указать договоры, по которым следует отразить операции по переходу на ФСБУ 25/2018.

Переход осуществляется ретроспективно. Это означает, что в отчетности за 2022 год данные по договорам лизинга следует отразить так, как если бы ФСБУ 25/2018 применялся с момента начала аренды.

Переход на ФСБУ 25/2018 осуществляется через документ «Дополнительное соглашение по договору лизинга», которое создается на основании документа «Договор лизинга».

1. Настройка программы.

1.1. Константы

Для начала работы по новому стандарту необходимо включить константы «Расчет ФСБУ» и «Использовать Налоговый учет» (Пункт меню Лизинг – Сервис).

1.2. Настройка счетов по лизингу

Далее необходимо настроить счета в «Счетах учета по лизинговым договорам» (Пункт меню Лизинг – Настройка – Счета учета по лизинговым договорам).

В поле «Организация» указывается организация, к которой относится данная настройка;

В поле «Договор лизинга» указывается конкретный договор лизинга, к которому относятся данные счета, либо ничего не указывается – в таком случае данная настройка будет действовать для всех договоров.

В поле «Вид расчетов по договору» указывается «Расчеты в валюте регламентированного учета».

Рекомендуем воспользоваться Заполнением по умолчанию, затем изменять счета, предложенные нами, на свои. Таким образом можно будет исключить ошибку с забытым заполненным полем.

Здесь важно заполнить вкладки «ФСБУ», «Общие», Договоры без передачи на баланс (Счета учета ОС), Договоры с передачей на баланс (Счета учета ОС). Если будут заполнены «лишние» поля – не страшно, так как программа анализирует лишь выше перечисленные вкладки.

1.3. Настройка учетной политики по лизингу

(Пункт меню Лизинг – Настройки – Учетная политика по лизингу).

В поле Период указывается дата начала ведения учета в программе;

В поле Организация указывается организация, к которой данная настройка относится;

В поле Порядок передачи на баланс указываются счета, которые использовались до перехода на ФСБУ (использовался 98 счет, или 97 счет, или 97 с 98 счетами).

Порядок зачисления суммы на 011 счет и флажок «Отражать задолженность по лизинговым платежам» заполнять не обязательно, можно оставить по-умолчанию.

Блок Налоговый учет относится к заполнению вкладки Налоговый учет в Договоре лизинга (в случае если ОС в налоговом учете находится на балансе лизингополучателя).

2. Дополнительное соглашение по договору лизинга

(На данный момент документ находится в разработке!)

Для каждого договора лизинга на основании создается дополнительное соглашение.

При заполнении документа необходимо будет менять дату документа для правильных расчетов: первая дата – дата начала лизинга или дата составления договора лизинга, вторая дата – 31.12.2021 23:59:59. Документ проводится 31.12 для того, чтобы в дальнейшем корректно отработало закрытие месяца, а также сформировалось начальное сальдо на начало 2022 года.

В разработке находится специальный флажок «Формировать проводки», на основе которого программа будет формировать проводки (в случае активности флажка), либо не будет. До сдачи годовой отчетности флажок стоять не должен, так как отчет за 2021 год должен сдаваться «по-старому». На данный момент документ формирует проводки!

Все вкладки, касаемые ФСБУ, заполняются ретроспективно.

Вкладка «График платежей»

Необходимо пересчитать НДС, нажав на соответствующую кнопку, заранее поставив дату документа равной дате начала лизинга или составления договора лизинга. Тогда программа, начиная с даты начала лизинга, пересчитает НДС.

Вкладка «Стоимость предмета аренды (ФСБУ)»

По кнопке <Автозаполнение> заполнится табличная часть следующим образом:

• Затраты на приобретение предмета аренды – Сумма из вкладки Основная (стоимость ОС без НДС)

• Сумма накопленной амортизации по объекту ОС – заполняется вручную

• Прочие затраты – Сумма из вкладки Дополнительные услуги

• Затраты по процентам до даты начала аренды – заполняется вручную

• Авансы, полученные до даты начала аренды – Сумма аванса с НДС за вычетом НДС из вкладки Лизинговый калькулятор

Вкладка «Инвестиции в финансовую аренду (ФСБУ)»

Дата документа остается прежней (дата начала лизинга). Необходимо установить флажок «Пересчитать ставку дисконтирования», далее автозаполнить табличную часть и, на основе заполненной т.ч., пересчитать ЭСП и ЧИЛ.

Вкладка «График начисления процентного дохода (ФСБУ) и дебиторской задолженности»

По кнопке <Рассчитать процентных доход и дебиторскую задолженность> заполнится процентный доход за весь период лизинга. Если расчеты программы не совпадают с Вашими, то есть возможность загрузить графики из Эксель файла. С правилом заполнения можно ознакомиться в этой статье

Вкладка «Налоговый учет» По вкладке Налоговый учет формируются начисления платежей и выставляются счет-фактуры.

Заполнение данной вкладки находится в разработке!

Поставив флажок Переход на ФСБУ появится одноименная вкладка.

Вкладка «Переход на ФСБУ»

Транзитный счет для перехода ФСБУ – счет, через который будут «проходить» суммы со счета на счет. Рекомендованный счет 76.50.

В зависимости от того, какой счет выбран, появляется возможность выбрать субконто для выбранного счета. В нашем примере выбирается контрагент (аналогично лизингополучателю в шапке документа), договоры (аналогично договору контрагента в шапке документа).

По кнопке <Заполнить> программа анализирует остатки на счетах и заполняет табличную часть найденными остатками.

Бухгалтерский учет:

1. Счет 62.02: собираются остатки по не зачтенному авансу (остатки с типом платежа «Аванс по договору лизинга»), определяется сумма НДС от аванса. Далее счет 62.02 закрывается следующим образом:

- Сумма НДС переходит на счет учета отложенного НДС с аванса, полученного до даты начала лизинга (76.09). Далее этот счет будет закрываться по графику учета аванса из вкладки Налоговый учет.

- Сумма без НДС переходит на транзитный счет, далее переходит на счет 84.01.

2. Счет 97.21: собираются остатки по счету и «переходят» на транзитный счет, далее на счет 84.01.

3. Если использовалась учетная политика «через 98 счет», тогда также собираются остатки на счете 62.01 и переходят на транзитный счет, те в свою очередь переходят на счет 84.01.

4. Счет 76.60: анализируется вкладка «График начисления процентного дохода (ФСБУ) и дебиторской задолженности». Программа ищет Дисконтированную величину дебиторской задолженности после выплаты на 31.12.2021 и проставляет эту сумму в табличную часть. Сформируется проводка Дт 76.60 Кт 76.50 на сумму дебиторской задолженности.

5. Если ОС находится на балансе ЛД: Счета 03.02 и 02.02 в БУ закроются (не учитываются счета, которые были добавлены пользователем самостоятельно).

Далее остается сальдо либо по Дебету, либо Кредиту 84.01 счета.

Переход в НУ находится в разработке. Планируемая дата обновления 8.02 - 11.02.

Данная статья будет обновляться в зависимости от обновления программы, также появится конкретный пример перехода.