Амортизация ОС

В соответствии с пунктом 2.34 Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-П, стоимость объектов основных средств НФО, погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

В соответствии с пунктом 2.37 Положения № 492-П начисление амортизации по объекту основных средств начинается с даты, когда он становится доступен для использования, то есть, когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства. В соответствии с пунктом 2.35 Положения № 492-П способы начисления амортизации по группам основных средств определяются некредитной финансовой организацией в учетной политике. Определение суммы амортизации за неполный месяц (а именно за первый и последний месяцы) осуществляется, исходя из фактического количества календарный дней эксплуатации объекта основных средств в этих месяцах.

Для того, чтобы идентифицировать объект основных средств по номеру лицевого счета, в подсистеме НФО, открывается группа лицевых счетов.

Для доступа к форме списка элементов справочника «Группы учета», используется меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Настройка подсистемы»:

Далее, на форме настройки подсистемы (НФО) нужно перейти к пункту меню «Группы учета»:

Группа учета создается для соответствующего Шаблона создания, прикрепленного к счетам учета в плане счетов.

Так как группа учета не является парными счетами, поле «Закрывать парные счета» должно находиться в активном режиме «Нет».

В системе реализован сценарий, по которому амортизация ОС НФО начисляется со следующего дня после ввода объекта ОС в эксплуатацию.

Амортизация ОС НФО осуществляется при помощи документа «Регламентная операция (НФО)» с видом операции «Амортизация ОС».

Для доступа к форме списка документов «Регламентная информация (НФО)», используется меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Регламентные операции»:

Согласно п. 2.38 Положения № 492-П, суммы накопленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)».

При начислении амортизации осуществляется бухгалтерская запись: Дт 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» Кт 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)».

Расчет амортизации ОС НФО в системе производится по следующим формулам:

АП = ПС / СПИ – сумма амортизации за полный месяц;

А₁ = АП / К * К₁ – сумма амортизации за месяц принятия к учету (месяц может быть не полным);

А_СПИ+1 = ПС – А₁ – АП*(СПИ - 1) – сумма амортизации за последний месяц.

ПС – первоначальная стоимость;

СПИ – срок полезного использования.

К – количество дней в месяце;

К₁ – количество дней неполного месяца, за которые должна быть начислена амортизация.

Рассмотрим пример расчета амортизации ОС.

В системе было принято к учету основное средство.

• Первоначальная стоимость – 120 000 рублей;
• Срок полезного использования – 12 месяцев;
• Дата принятия к учету – 11.05.2017;
• Амортизация осуществляется линейным способом.

Сумма ежемесячной амортизации за полный месяц:

АП = ПС/СПИ = 120000 (руб.)/12 (мес.)=10000 (руб.)

В рассматриваемом примере, с июня 2017 по апрель 2018 включительно, ежемесячная амортизации списывается равными суммами, в размере 10000 руб.

Сумма начисления амортизации за месяц принятия к учету рассчитывается так (в рассматриваемом примере это май 2017). Сумму ежемесячной амортизации нужно разделить на количество дней в месяце и умножить на количество дней со следующего дня от даты принятия к учету и до конца месяца.

А₁ = АП/К*К₁ = 10 000 (руб.)/31 (день)*20 (дней) = 6 451.61 (руб.)

АП = 10 000 (руб.);

К = 31 (день) – количество календарных дней в месяце (в мае);

К₁ = 20 (дней) – количество дней со следующего дня принятия к учету и до конца месяца (с 12.05.2017 по 31.05.2017).

В последний месяц срока полезного использования (с 01.05.2018 по 11.05.2018) объекта основных средств, амортизация списывается в размере оставшейся от первоначальной стоимости суммы.

А_СПИ+1 = ПС – А₁ – АП*(СПИ - 1) = 120 000 (руб.) – 6 451,61 (руб.) – 11*10000 (руб.) = 3 548,39 (руб.)

Для ОС, в течении срока полезного использования, происходит изменение стоимости в сторону увеличения, при помощи модернизации. Соответственно, с месяца модернизации ОС, происходит и увеличение суммы амортизации.

Расчёт амортизации ОС НФО за месяц, в котором была произведена модернизация, производится в три этапа и рассчитывается по следующим формулам:

1) А_МС = АП/ К_МС*К_1С

А_МС – величина суммы амортизации с начала месяца и до дня модернизации;

АП – сумма амортизации за полный месяц (по стоимости до переоценки);

К_МС – количество календарных дней в месяце, когда произведена модернизация;

К_1С – количество дней, с первого дня месяца модернизации и до начала дня модернизации;

2) А_МH = АП_М/ К_МH*К_1Н

АПМ = ОСПМ/СПИИ

ОСПМ = ОСНМ + СМ

ОСНМ = ОС – А1 – АП*DМС – АМС

АМН – величина суммы амортизации со дня модернизации и до конца месяца;

АПМ – размер амортизации за полный месяц (по стоимости после переоценки);

КМН – количество календарных дней в месяце, когда произведена модернизация;

К1Н – количество дней, с первого дня модернизации и до конца месяца модернизации;

ОСПМ – остаточная стоимость основного средства сразу после модернизации;

СПИИ – количество полных месяцев после модернизации и до окончания СПИ;

ОСНМ – остаточная стоимость основного на начало дня, в котором произведена модернизация;

DМС – количество полных месяцев, за которые была начислена амортизация по первоначальной стоимости;

СМ – сумма модернизации;

3) АН = АМС + АМН

АН – величина суммы амортизации за месяц, в котором была проведена модернизация основного средства.

Сумма амортизации за полные месяцы (начиная с месяца, следующего после модернизации) и до начала месяца, в котором амортизация прекращается (окончание срока полезного использования) рассчитывается по следующему алгоритму:

АПН = (ОС1 – А N+1)/СПИНМ

ОС1 = ОСПМ – АМН

АN+1 = ОС1*DАN+1/D

D = СПИНМ * dN+1 + DАN+1

Ап = ПС + СМ – А1 – АП*Dмс – АН – АПН*СПИНМ

АПН – сумма амортизации за полные месяцы после переоценки;

ОС1 – остаточная стоимость на 01 число месяца, следующего за месяцем модернизации;

АN+1 – сумма амортизации в месяц окончания срока полезного использования (предварительная);

СПИНМ – количество месяцев после модернизации и до месяца окончания срока полезного использования;

D – количество дней с первого полного месяца после модернизации и до окончания срока полезного использования. В большинстве случаев, не соответствует количеству календарных дней и является расчетной величиной;

DАN+1 – количество дней, за которые должна быть начислена амортизация в последнем месяце срока полезного использования;

dN+1 – количество календарных дней в месяце, в котором истекает срок полезного использования;

Ап – амортизация в последнем месяце срока полезного использования.

Рассмотрим пример расчета амортизации при изменении параметров учета ОС (модернизация ОС):

В системе было принято к учету основное средство. Через 3 месяца остаточная стоимость, при проведении модернизации, была увеличена.

• Первоначальная стоимость – 120 000 рублей;

• Срок полезного использования – 12 месяцев;

• Дата принятия к учету – 11.05.2017;

• Амортизация осуществляется линейным способом.

• 20.08.2017 основное средство было модернизировано. Остаточная стоимость была увеличена на 10000 руб.

В программе:

Принятие к учету ОС: