Портал:ПОД/ФТ

Модуль 115-ФЗ

115-ФЗ ПОД/ФТ Принятые сокращения Системные требования для использования модуля «115-ФЗ» Активация модуля «115-ФЗ» Помощь при работе с конфигурацией Порядок обновления конфигурации Описание функционала модуля Описание структуры навигации модуля Первоначальные настройки модуля Дальнейшие настройки модуля Модификация макета печатной формы «Анкета(досье)» Окно данных "АРМ ПОД/ФТ" Загрузка проверочных баз "ПОД/ФТ" Осуществление проверок ПОД/ФТ Работа с ПОД/ФТ в справочнике «Контрагенты» ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Справочник кодов видов операций ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Сведения, включаемые в анкету (досье) клиента

Принятые сокращения ПОД/ФТ – Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма Идентификация ПОД/ФТ – Совокупность мероприятий по установлению определенных ФЗ № 115 сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежащим образом заверенных копий. Например, для физических лиц таким документом будет являться паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. При идентификации клиентов целесообразно предусматривать использование анкетирования Анкетирование ПОД/ФТ – Составления документа, содержащего сведения для идентификации в контексте ПОД/ФТ клиента данной организации Проверка ПОД/ФТ – Комплекс процедур по выявлению и оценке риска причастности клиента к совершению операций и (или) сделок в целях легализации (отмывания) преступных доходов или финансирования терроризма. Проверка ПОД/ФТ выявляет основания для необходимости блокировки ПОД/ФТ клиентов с высоким риском ПОД/ФТ Блокировка ПОД/ФТ – Блокирование (замораживание) безналичных денежных средств или бездокументарных ценных бумаг - адресованный владельцу, организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, другим физическим и юридическим лицам запрет осуществлять операции с денежными средствами или ценными бумагами, принадлежащими организации или физическому лицу, включенным в Перечень экстремистов, либо организации или физическому лицу, в отношении которых имеются достаточные основания подозревать их причастность к террористической деятельности и к другой противоправной деятельности (в том числе к финансированию терроризма) при отсутствии оснований для включения в Перечень экстремистов, либо наличие недействительных документов у физического лица контрагента Риск ПОД/ФТ (Риск) – Риск в контексте ПОД/ФТ совершения клиентом операций и (или) сделок в целях легализации (отмывания) преступных доходов или финансирования терроризма является неотъемлемой частью процедуры идентификации. Разработанные в настоящее время нормативные акты и рекомендации ПОД/ФТ предусматривают установление не менее двух уровней риска – высокий и низкий Анкета (досье) – Основной документ ПОД/ФТ. Сведения о клиенте, представителе клиента, выгодоприобретателе, бенефициарном владельце фиксируются в анкете (досье) клиента, представляющей собой отдельный документ или комплект документов, оформленные на бумажном и (или) электронном носителе (Положение ЦБ РФ N 444-П, Глава 2, П.2.5). Форма анкеты (досье) клиента определяется кредитной организацией в правилах внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ. Анкета (досье) должна включать в себя сведения о результатах каждой проверки наличия (отсутствия) в отношении клиента информации о его причастности к экстремистской деятельности или терроризму (Положение ЦБ РФ N 444-П, Приложение 3, П.6) РФМ – Росфинмониторинг (Федеральная служба по финансовому мониторингу). Является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере, по координации соответствующей деятельности других федеральных органов исполнительной власти, других государственных органов и организаций, а также функции национального центра по оценке угроз национальной безопасности, возникающих в результате совершения операций (сделок) с денежными средствами или иным имуществом, и по выработке мер противодействия этим угрозам. Руководство деятельностью Федеральной службы по финансовому мониторингу осуществляет Президент Российской Федерации. (сайт: http://www.fedsfm.ru) ГУВМ МВД – Главное управление по вопросам миграции МВД России. Данное ведомство пришло на смену Федеральной миграционной службе, которая была упразднена указом Президента в 2016 году. Ведение всех дел, которые раньше осуществлялись ФМС, теперь перешло к ГУВМ МВД. Данная организация является автономным структурным подразделением. Занимается она обеспечением и имплементацией различных государственных задач, связанных с паспортно-визовыми вопросами. Деятельность учреждения регулируется существующим законодательством, положениями, которые соответствуют компетенции отделения. (сайт: https://guvm.mvd.ru) ЦБ – Центральный банк Российской Федерации (Банк России) — особый публично-правовой институт России, главный банк первого уровня. Главный эмиссионный и денежно-кредитный регулятор страны, разрабатывающий и реализующий во взаимодействии с Правительством Российской Федерации единую государственную денежно-кредитную политику и наделённый особыми полномочиями, в частности, правом эмиссии денежных знаков и регулирования деятельности банков. Банк России, выполняя роль главного координирующего и регулирующего органа всей кредитной системы страны, выступает органом экономического управления. Банк России контролирует деятельность кредитных организаций, выдаёт и отзывает у них лицензии на осуществление банковских операций, а уже кредитные организации работают с прочими юридическими и физическими лицами, при этом Банк России также является юридическим лицом (сайт: http://www.cbr.ru/) НФО – некредитная финансовая организация ПЭ – перечень экстремистов и террористов (с сайта Росфинмониторинга http://www.fedsfm.ru) МВК (МК) – перечень «Межведомственной комиссии по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с сайта Росфинмониторинга http://www.fedsfm.ru) ФМС – база (список) по недействительным паспортам Главного Управления по вопросам миграции МВД России (с сайта ГУВМ МВД http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000) Модуль «115-ФЗ» (ПОД/ФТ) - модуль «115-ФЗ. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Модуль «550-П (639-П)» - модуль «550-П(639-П). О порядке доведения до сведения кредитных организаций и некредитных финансовых организаций информации о случаях отказа в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, отказа от заключения договора банковского счета (вклада) и (или) расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом» АРМ ПОД/ФТ – Автоматизированное рабочее место модуля ПОД/ФТ ИБ – информационная база ЭС – электронное сообщение ФИО – фамилия имя отчество. ДР – дата рождения. 20\45 – критерий проверки физического лица по дате рождения (в связи с обязанностью замены паспорта гражданина Российской Федерации при достижении им возраста 20 лет и 45 лет). Системные требования для использования модуля «115-ФЗ» Для работы модуля «115-ФЗ» используются следующие настройки «каталогов хранения» (доступ к каталогам производится через службу сервера 1С:Предприятие8, причем названия «каталогов хранения» задаются исключительно на английской раскладке клавиатуры): «Папка (каталог) хранения файлов на сервере» - для хранения загруженных файлов ПЭ, ФМС, МК (с проверкой контрольных сумм MD5). Рекомендуется не менее 25Гб в год. (В этом каталоге храниться файлы, загруженные в систему с сайта РФМ, ФМС. Непосредственно в учетной системе сами файлы не хранятся) «Папка хранения биткарт (желательна быстрая файловая система)» - каталог для проведения операций проверок. (В настройка операционной системы допустимо включение сжатия каталогов). Рекомендуется около 1Гб в год. (дубликаты битовых карт хранятся в учетной системе) «Фиксировать данные в бит картах» - включение использования нового механизма «Битовые карты». (В настройка операционной системы допустимо включение сжатия каталогов) Каталоги хранения задаются исключительно в английской раскладке Для формирования файла проверок по паспортам ФМС (битовой карты) необходимо не менее 3Гб ОЗУ свободного места на сервере 1С:Предприятие8, вероятное время формирования непосредственно зависит от 1С –Сервера: от 2-3 мин до нескольких часов Описание соответствует релизу 3.0.60.3 конфигурации «Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.». Изменения в последующих релизах описываются в разделе конфигурации «Справка - Дополнения к описанию». Модуль «115-ФЗ» не является независимой (самостоятельной) программой и предназначен для работы в среде «1С: Предприятие 8» на базе конфигураций, совместимых с «Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0», расширяя их возможности. Модуль «115-ФЗ» может содержать недоступные части программного кода. Функциональное назначение модуля « 115-ФЗ» – это реализация части требований Федерального закона N 115-ФЗ от 07.08.2001г. "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Активация модуля «115-ФЗ» Модуль « 115-ФЗ» не является самостоятельным, а является расширением к конфигурации пользователя. Модуль «115-ФЗ» представляет собой дополнение к конфигурации «Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.», а также является интегрированным модулем для отраслевых решений ООО «Ортикон Групп». В случае одновременного приобретения модуля «115-ФЗ» и основной конфигурации в комплект поставки входит файл вида «*.paramfile», обеспечивающий работоспособность всей поставляемой программы в системе лицензирования к основному ключу защиты конфигурации. В случае если вы дополнительно приобретаете модуль «115-ФЗ» как дополнение к существующей программе, Вам необходимо получить обновленный файл «*.paramfile», обеспечивающий работоспособность модуля «115-ФЗ». Данный файл необходимо подгрузить к системе лицензирования к основному ключу защиты конфигурации. Подробную информацию об активации дополнительных модулей читайте в руководстве пользователя основной поставки конфигурации отраслевого решения ООО «Ортикон Групп» в разделе «Настройка системы лицензирования», «Активация доп. модулей». Помощь при работе с конфигурацией При работе с системой 1С (в том числе, с модулем «115-ФЗ») пользователь может получить несколько видов помощи и подсказок. Прежде всего, по клавише F1 или нажатием кнопки можно вызывать на экран справочную систему «1С:Предприятие 8», которая содержит пояснения по всем режимам работы системы, а также разъяснения по использованию конкретного объекта конфигурации. При нажатии на кнопку или при нажатии на клавишу F1 появляется меню с выбором справки – общая справка системы 1С:Предприятие или справка по конкретному объекту конфигурации. Справки по конкретным объектам конфигурации можно также получить, если выбрать в главном меню пункт «Справка» / «Содержание справки». На экран будет выдан список объектов конфигурации, структурированный по прикладным задачам конфигурации. Для быстрого поиска справки по конкретному объекту конфигурации можно использовать пункт меню «Справка» / «Индекс справки». При работе с системой 1С (в том числе, с модулем «115-ФЗ») для ввода различной информации используются формы диалогов. При работе с формой можно вызвать подсказки, поясняющие назначение реквизитов диалога. Чтобы получить краткую подсказку по конкретным элементам диалога, следует поместить указатель мыши над нужным элементом. Через 1…2 секунды возле указателя появится надпись, поясняющая назначение выбранного элемента диалога. Подробно о получении подсказок при работе с системой можно узнать из книги «1С:Предприятие 8. Руководство пользователя». Порядок обновления конфигурации Порядок обновления модуля «115-ФЗ» зависит от используемой конфигурации: 1. Отраслевая конфигурация Ортикон, т.е. конфигурация, разработанная ООО «Ортикон Групп», причем находящаяся на поддержке обновлений ООО «Ортикон Групп». 2. Типовая конфигурация 1С «Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.» (или другое решение на основе этой конфигурации). Описание порядка обновления «Отраслевой конфигурации Ортикон»: Для обновления версии отраслевой конфигурации следует использовать режим «Обновление конфигураций». Файл обновлений 1Cv8.cfu находится в специализированном подкаталоге («\Orticon», «\OrticonGroup» или др., - зависит от вида обновляемой конфигурации) каталога установки обновлений 1С:Предприятия. Рекомендуемая последовательность действий: 1. Запустите систему в режиме "Конфигуратор" 2. Сделайте архивную копию вашей информационной базы. Для этого в меню «Администрирование» выберите пункт «Выгрузка информационной базы» и в открывшемся диалоге укажите имя файла, в который будут записаны данные 3. В меню «Конфигурация» выберите пункт «Открыть конфигурацию» 4. Вызовите режим «Обновление конфигураций», для этого в меню «Конфигурация» в подменю «Поддержка» выберите пункт «Обновить конфигурацию…» 5. В диалоге выбора обновления в качестве источника обновления укажите "Доступные обновления", после чего выберите нужное обновление в соответствующем списке 6. Если в списке обновлений необходимое обновление отсутствует, то в диалоге выбора обновления в качестве источника обновления укажите "Файл обновления ", после чего выберите нужный файл обновления 7. В окне "Обновление конфигураций" нажмите кнопку "OK" для продолжения обновления конфигурации 8. После завершения будет открыто окно "Конфигурация", содержащее конфигурацию с внесенными изменениями. Выполните сохранение конфигурации Описание порядка обновления «Типовой конфигурации 1С «Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.»: Для обновления модуля «115-ФЗ» отдельно от основной конфигурации следует использовать режим «Сравнение, объединение с конфигурацией из файла». Файл обновлений 1Cv8.cfu находится в специализированном подкаталоге ( «\Orticon», «\OrticonGroup» и т.п.) каталога установки обновлений 1С:Предприятия. Рекомендуемая последовательность действий: 1. Запустите систему 1С:Предприятие в режиме «Конфигуратор» 2. Сделайте архивную копию вашей информационной базы. Для этого в меню «Администрирование» выберите пункт «Выгрузка информационной базы» и в открывшемся диалоге укажите имя файла, в который будут записаны данные 3. В меню «Конфигурация» выберите пункт «Открыть конфигурацию» 4. Вызовите режим «Сравнение, объединение с конфигурацией из файла», для этого в меню «Конфигурация» выберите пункт «Сравнить, объединить с конфигурацией из файла…» 5. В открывшемся диалоге выберите нужный файл обновления модуля 6. В окне «Сравнение, объединение…» выберите через меню «Действия» пункт «Отметить по подсистемам файла» и в открывшемся окне «Отбор по подсистемам» нажмите кнопку «Установить» (рис.1) Правила нумерации лицевых счетов (маска лицевого счета) Реквизиты лицевых счетов Шаблоны создания лицевых счетов План счетов ЕПС Группы учета Источники данных (источники трансляции) Правила формирования проводок (условия трансляции) Регламентные операции Закрытие парных счетов В соответствии с Положением Банка России № 486-п от 02.09.2015, к парным счетам, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета Для открытия парных лицевых счетов в системе учета имеется справочник «Группы учета». Заполнение данного справочника подробно описано в статье "Группы учета". Пример: «Группа учета для закрытия парных счетов». Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары – активном или пассивном. Для этого создается Регламентная операция (НФО), которая при необходимости формирует проводки ЕПС по дням (по месяцам) и общий остаток по любой паре всегда только на одном счете. В системе имеется несколько вариантов по формированию закрытия парных счетов (Раздел Лицевые счета (НФО) – Настройка подсистемы (НФО) - Учетная политика): Проводки формируются на конец дня учета при следующем условии: сальдо на конец дня на активном счете кредитовое; сальдо на конец дня на пассивном счете дебетовое; сальдо на конец дня одновременно на активном и пассивном счете. Поиск пары в системе учета осуществляется по: Организация; Вид деятельности (для НПФ); Подразделение; Группа учета (с признаком закрывать парные счета); Документ «Открытие лицевого счета» (лицевые счета должны быть созданы одним документом). Регламентная операция «Закрытие парных счетов» в системе учета доступна в разделе «Лицевые счета (НФО)» – «Регламентные операции». В появившемся документе необходимо указать «Период» (месяц), выбрать «Организацию» (если ведется несколько юр. лиц в базе) и нажать на кнопку «Выполнить и закрыть». Проводки сформируются автоматически и будут доступны для просмотра через кнопку . Для удобства контроля и анализа по парным счетам в системе имеется отчет «Анализ парных счетов (НФО)» (Раздел Лицевые счета (НФО)). Переоценка валютных остатков Т.к. законным платежным средством на территории РФ является рубль, наличие у организации валютного счета, на котором числятся денежные средства, влечет необходимость периодической переоценки валютных остатков на нем. Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции, а также на отчетную дату. При этом, положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов. Для создания в системе правил по переоценке валютных остатков и формирования соответствующих записей на счетах ЕПС, используются элементы справочника «Переоценка валютных остатков». Для доступа к форме списка элементов справочника, используется меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Настройка подсистемы»: Далее, на форме настройки подсистемы (НФО) нужно перейти к пункту меню «Переоценка валютных остатков»: Форма элементов справочника «Переоценка валютных остатков» имеет следующий вид: «Активно»/«Не используется» - опция, позволяющая включить/отключить правило. «Наименование» - поле ввода наименования правила. Значение данного реквизита, впоследствии, будет фигурировать в проводке ЕПС по переоценке (в ячейке расшифровки суммы). Поэтому, для настройки функционала и контроля работы будет удобно, если наименование уникально и содержит краткое описание правила. В нашем случае, в поле ввода «Наименование» введено значение «Положительная переоценка USD для А». В наименовании указано, что это «Положительная переоценка», для валюты (USD), по виду счета (А – «Активный»). В зависимости от особенностей клиентской базы, наименование может быть более детальным (например, если в системе производится учет по нескольким организациям и наименование может содержать название организации). «Использовать в регламентной переоценке» – признак, указывающий, должно ли данное правило быть использовано при выполнении регламентной операции по переоценке валютных остатков. Реквизиты группы «Действует когда» применяется для детализации настройки в разрезе организации, валюты, вида движения, курса. Данные реквизиты не являются обязательными для заполнения. В случае, если какие либо (или все) значения для перечисленных реквизитов не определены, перечень данных, к которым будет применимо правило, будет расширенным. Группа реквизитов «Корреспонденция» («Счет Кор» и «Кор. лицевой счет») используется для обозначения счета ЕПС и лицевого счета, по которым будет сформирована бухгалтерская запись. Эти параметры являются обязательными для заполнения. В качестве значения параметра «Счет Кор», для формирования проводок по результатам переоценки валютных остатков на счетах ЕПС, используются синтетические cчета № 715.11 «Доходы от операций с иностранной валютой» и № 715.12 «Расходы по операциям с иностранной валютой». Эти счета, в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2016 № 486-П, не являются парными, учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом. В отчете о финансовых результатах, в соответствии с приложением 2 Положения Банка России от 03.02.2016 № 532-П, результаты положительной и отрицательной переоценки представляются как доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) на синтетических счетах. Группа реквизитов «Фильтры» предназначена для формирования условий отбора данных. Отбор данных может быть произведен по следующим реквизитам. Это: Источники – при помощи подбора из списка элементов справочника «Источники данных НФО», определяются данные объектов конфигурации, по которым должна быть произведена переоценка (или не должна производиться переоценка). Фильтр может быть применен к списку перечисленных источников («в списке»), либо настроен список исключений («не в списке»). Счета – в табличной части «Счета» есть возможность подбором из единого плана счетов указать валютные счета, остатки на которых должны быть переоценены (или не должны быть переоценены) – как и для источников данных, можно указать список применения, или список исключения. Подразделения – при использовании переключателя «все», «в списке» настраивается фильтр по подразделениям. Амортизация ОС В соответствии с пунктом 2.34 Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-П, стоимость объектов основных средств НФО, погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. В соответствии с пунктом 2.37 Положения № 492-П начисление амортизации по объекту основных средств начинается с даты, когда он становится доступен для использования, то есть, когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства. В соответствии с пунктом 2.35 Положения № 492-П способы начисления амортизации по группам основных средств определяются некредитной финансовой организацией в учетной политике. Определение суммы амортизации за неполный месяц (а именно за первый и последний месяцы) осуществляется, исходя из фактического количества календарный дней эксплуатации объекта основных средств в этих месяцах. Для того, чтобы идентифицировать объект основных средств по номеру лицевого счета, в подсистеме НФО, открывается группа лицевых счетов. Для доступа к форме списка элементов справочника «Группы учета», используется меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Настройка подсистемы»: Далее, на форме настройки подсистемы (НФО) нужно перейти к пункту меню «Группы учета»: Группа учета создается для соответствующего Шаблона создания, прикрепленного к счетам учета в плане счетов. Так как группа учета не является парными счетами, поле «Закрывать парные счета» должно находиться в активном режиме «Нет». В системе реализован сценарий, по которому амортизация ОС НФО начисляется со следующего дня после ввода объекта ОС в эксплуатацию. Амортизация ОС НФО осуществляется при помощи документа «Регламентная операция (НФО)» с видом операции «Амортизация ОС». Для доступа к форме списка документов «Регламентная информация (НФО)», используется меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Регламентные операции»: Согласно п. 2.38 Положения № 492-П, суммы накопленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)». При начислении амортизации осуществляется бухгалтерская запись: Дт 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» Кт 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)». Расчет амортизации ОС НФО в системе производится по следующим формулам: АП = ПС / СПИ – сумма амортизации за полный месяц; А1 = АП / К * К1 – сумма амортизации за месяц принятия к учету (месяц может быть не полным); АСПИ+1 = ПС – А1 – АП*(СПИ - 1) – сумма амортизации за последний месяц. ПС – первоначальная стоимость; СПИ – срок полезного использования. К – количество дней в месяце; К1 – количество дней неполного месяца, за которые должна быть начислена амортизация. Рассмотрим пример расчета амортизации ОС. В системе было принято к учету основное средство. Первоначальная стоимость – 120 000 рублей; Срок полезного использования – 12 месяцев; Дата принятия к учету – 11.05.2017; Амортизация осуществляется линейным способом. Сумма ежемесячной амортизации за полный месяц: АП = ПС/СПИ = 120000 (руб.)/12 (мес.)=10000 (руб.) В рассматриваемом примере, с июня 2017 по апрель 2018 включительно, ежемесячная амортизации списывается равными суммами, в размере 10000 руб. Сумма начисления амортизации за месяц принятия к учету рассчитывается так (в рассматриваемом примере это май 2017). Сумму ежемесячной амортизации нужно разделить на количество дней в месяце и умножить на количество дней со следующего дня от даты принятия к учету и до конца месяца. А1 = АП/К*К1 = 10 000 (руб.)/31 (день)*20 (дней) = 6 451.61 (руб.) АП = 10 000 (руб.); К = 31 (день) – количество календарных дней в месяце (в мае); К1 = 20 (дней) – количество дней со следующего дня принятия к учету и до конца месяца (с 12.05.2017 по 31.05.2017). В последний месяц срока полезного использования (с 01.05.2018 по 11.05.2018) объекта основных средств, амортизация списывается в размере оставшейся от первоначальной стоимости суммы. АСПИ+1 = ПС – А1 – АП*(СПИ - 1) = 120 000 (руб.) – 6 451,61 (руб.) – 11*10000 (руб.) = 3 548,39 (руб.) Для ОС, в течении срока полезного использования, происходит изменение стоимости в сторону увеличения, при помощи модернизации. Соответственно, с месяца модернизации ОС, происходит и увеличение суммы амортизации. Расчёт амортизации ОС НФО за месяц, в котором была произведена модернизация, производится в три этапа и рассчитывается по следующим формулам: 1) АМС = АП/ КМС*К1С АМС – величина суммы амортизации с начала месяца и до дня модернизации; АП – сумма амортизации за полный месяц (по стоимости до переоценки); КМС – количество календарных дней в месяце, когда произведена модернизация; К1С – количество дней, с первого дня месяца модернизации и до начала дня модернизации; 2) АМH = АПМ/ КМH*К1Н АПМ = ОСПМ/СПИИ ОСПМ = ОСНМ + СМ ОСНМ = ОС – А1 – АП*DМС – АМС АМH – величина суммы амортизации со дня модернизации и до конца месяца; АПМ – размер амортизации за полный месяц (по стоимости после переоценки); КМH – количество календарных дней в месяце, когда произведена модернизация; К1Н – количество дней, с первого дня модернизации и до конца месяца модернизации; ОСПМ – остаточная стоимость основного средства сразу после модернизации; СПИИ – количество полных месяцев после модернизации и до окончания СПИ; ОСНМ – остаточная стоимость основного на начало дня, в котором произведена модернизация; DМС – количество полных месяцев, за которые была начислена амортизация по первоначальной стоимости; СМ – сумма модернизации; 3) АН = АМС + АМН АН – величина суммы амортизации за месяц, в котором была проведена модернизация основного средства. Сумма амортизации за полные месяцы (начиная с месяца, следующего после модернизации) и до начала месяца, в котором амортизация прекращается (окончание срока полезного использования) рассчитывается по следующему алгоритму: АПН = (ОС1 – АN+1)/СПИNM ОС1 = ОСПМ – АМН АN+1 = ОС1*DАN+1/D D = СПИНМ * dN+1 + DАN+1 Ап = ПС + СM – А1 – АП*DMC – АH – АПH*СПИHM АПН – сумма амортизации за полные месяцы после переоценки; ОС1 – остаточная стоимость на 01 число месяца, следующего за месяцем модернизации; АN+1 – сумма амортизации в месяц окончания срока полезного использования (предварительная); СПИНМ – количество месяцев после модернизации и до месяца окончания срока полезного использования; D – количество дней с первого полного месяца после модернизации и до окончания срока полезного использования. В большинстве случаев, не соответствует количеству календарных дней и является расчетной величиной; DАN+1 – количество дней, за которые должна быть начислена амортизация в последнем месяце срока полезного использования; dN+1 – количество календарных дней в месяце, в котором истекает срок полезного использования; Ап – амортизация в последнем месяце срока полезного использования. Рассмотрим пример расчета амортизации при изменении параметров учета ОС (модернизация ОС): В системе было принято к учету основное средство. Через 3 месяца остаточная стоимость, при проведении модернизации, была увеличена. Первоначальная стоимость – 120 000 рублей; Срок полезного использования – 12 месяцев; Дата принятия к учету – 11.05.2017; Амортизация осуществляется линейным способом. 20.08.2017 основное средство было модернизировано. Остаточная стоимость была увеличена на 10000 руб. В программе: Принятие к учету ОС: Сумма ежемесячной амортизации за полный месяц (с июня 2017 по июль 2017 – до месяца проведения модернизации) списывается равными суммами, в размере 10000 руб.: АП = ПС/СПИ = 120000 (руб.)/12 (мес.)=10000 (руб.) Сумма начисления амортизации за месяц принятия к учету: А1 = АП/К*К1 = 10 000 (руб.)/31 (день)*20 (дней) = 6 451.61 (руб.) АП = 10 000 (руб.); К = 31 (день) – количество календарных дней в мае; К1 = 20 (дней) – количество дней неполного месяца, за которые должна быть начислена амортизация (с 12.05.2017 по 31.05.2017). 20.05.2017 была проведена модернизация ОС. Стоимость увеличилась на 10 000 руб. Сумма амортизации за этот месяц является составной – за период с 01.08.2017 по 20.08.2017 и за период с 21.08.2017 по 31.08.2017. С 01.08.2017 по 20.08.2017 амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости. АМС = АП/ КМС*К1С = 10 000 (руб.)/31 (день)*20 (дней) = 6 451.61 (руб.) К = 31 (день) – количество календарных дней в августе; К1 = 20 (дней) – количество дней неполного месяца, за которые должна быть начислена амортизация (с 01.08.2017 по 20.08.2017). С 21.08.2017 по 31.08.2017 амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости, измененной при модернизации. Остаточная стоимость по с 01.08.2017 по 20.08.2017 соответствует первоначальной стоимости за вычетом начисленной за это время амортизации: ОСHМ = ОС – А1 – АП*DМС – АМС = 120 000 (руб.) – 6 451.61 (руб.) – 2*10 000 (руб.) – 6 451.61 (руб.) = 87096.78 (руб.); С 21.08.2017 стоимость увеличена ни 10 000 (руб.). ОСПМ = ОСHМ + СМ = 87 096.78 (руб.) + 10 000 (руб.) = 97 096.78 (руб.); Исходя из новой стоимости ОС, по приведенным формулам рассчитывается амортизация. АПМ’ = ОСПМ/СПИИ = 97 096.78 (руб.)/ 9 (мес.) = 10 788,53 (руб.) – сумма амортизации за полный месяц после изменения стоимости (вспомогательная величина); АМH = АПМ/КМН*К1H = 10 788,53 (руб.)/31 (день)*11 (дней) = 3828.19 (руб.) – сумма амортизации, начисленной по измененной стоимости с 21.08.2017 по 31.08.2017. Итого, амортизация за август 2017 г. АHН = АМC + АМH = 6 451.61 (руб.) + 3828.19 (руб.) = 10 279,80 (руб.) С 1 сентября 2017 г. по 30 апреля 2018 г. (полные месяцы), амортизация будет списываться равными долями, соответствующими значению 11 163,42 (руб.) – АПH. Данная величина рассчитывается следующим образом: 1) Рассчитаем остаточную стоимость на начало первого полного месяца после модернизации (01.09.2017): ОС1 = ОСПМ – АМН = 97 096.78 (руб.) - 3828.19 (руб.) = 93268,59 (руб.) 2) Определим расчетное количество дней с первого полного месяца после модернизации и до окончания срока полезного использования. D = СПИHМ * dN+1 + DАN+1 = 8*31 + 11 = 259; 3) Определим предварительный размер амортизации за последний (неполный) месяц срока полезного использования. АN+1 = ОС1*DАN+1/D = 93268,59 (руб.) *11 / 259 = 3961,21 (руб.) 4) Сумма амортизации за полные месяца после переоценки (с сентября 2017 по апрель 2018) определяется по формуле: АПН = (ОС1 – АN+1)/СПИНМ = (93268,59 (руб.) - 3961,21 (руб.))/8 = 11 163,42 (руб.) За последний месяц срока полезного использования сумма амортизация рассчитывается как остаточная сумма от первоначальной стоимости с учетом величины модернизации за вычетом всех сумм амортизации, начисленных с месяца принятия основного средства к учету Ап = ПС + СМ – А1 – АП*Dмс – АН – АПН*СПИНМ = 120 000 (руб.) + 10 000 (руб.) – 6451,61(руб.) – 10 000 (руб.)*2 - 10 279,80 (руб.) – 11 163,42*8 = 10 412,84 (руб.) = 3 961,22 (руб.) Все проводки, приведенные в данном примере, формируются в соответствии со стандартом бухгалтерского учета НФО, на основании правил по начислению амортизации ОС. Рассмотрим эти правила: В правиле, формирующим запись по Кт 604.14 определено, что проводка должна сформироваться при выполнении условий: «Сумма амортизации» > 0; «Группа учета ОС» не равно «Земельные участки»; «Вид операции» документа «Регламентная операция (НФО)» равно «Амортизация ОС»; «Группа ОС» не равно «Имущество, полученное в финансовую аренду». Для идентификации объекта основных средств по номеру лицевого счета, на форме правила по формированию проводок, указана группа учета. В рассматриваемом примере, это – «604 Основные средства (кроме земли)». В данной группе настроено, что счет «604.14» не должен закрываться: Запись по Дт 718.02 на сумму амортизации создается по правилу, в котором определена настройка для формирования разряда лицевого счета, «Символ ОФР». Для правил, формирующих проводку Дт 718.02 Кт 604.14, определен один и тот же источник данных. Это – записи регистра накопления «Учетные данные ОС». Информацию о движении ОС (НФО) можно сформировать при помощи соответствующего отчета. Доступ к форме отчета можно получить при использовании меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Движения ОС (НФО)»: Важно! Так как в налоговом учете начисление амортизации происходит с первого дня следующего месяца после месяца принятия к учету ОС, для избегания разниц в расчетах рекомендуем принимать к учету (вводить в эксплуатацию) объекты основных средств последним числом месяца. Амортизация НМА В соответствии с пунктом 3.27 Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-П, стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. Амортизацией является систематическое распределение амортизируемой стоимости нематериального актива на весь срок его полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. В соответствии с пунктом 3.33 Положения № 492-П, начисление амортизации по нематериальным активам с конечным сроком полезного использования, производится с даты, когда этот нематериальный актив становится готовым к использованию, а прекращается на более раннюю из двух дат: на дату перевода данного нематериального актива в состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи, или на дату прекращения его признания. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизации не приостанавливается. Определение суммы амортизации за неполный месяц (а именно за первый и последний месяцы) осуществляется, исходя из фактического количества календарный дней эксплуатации НМА в этих месяцах. Для того, чтобы идентифицировать объект НМА по номеру лицевого счета, в подсистеме НФО, открывается группа лицевых счетов. Для доступа к форме списка элементов справочника «Группы учета», используется меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Настройка подсистемы»: Далее, на форме настройки подсистемы (НФО) нужно перейти к пункту меню «Группы учета»: Группа учета создается для соответствующего Шаблона создания, прикрепленного к счетам учета в плане счетов. Так как группа учета не является парными счетами, поле «Закрывать парные счета» должно находиться в активном режиме «Нет». В системе реализовано, что начисление амортизации по нематериальным активам начинается с даты, следующей после даты принятия нематериального актива к учету и начисляется ежемесячно (на последнее число месяца). Способ начисления амортизации нематериального актива пересматривается в конце каждого отчетного года. Применение другого способа начисления амортизации нематериального актива, установление нового срока его полезного использования, осуществляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором было принято решение об изменении способа начисления амортизации нематериального актива, срока его полезного использования. При изменении способа начисления амортизации нематериального актива, срока его полезного использования, ранее начисленные суммы амортизации пересчету не подлежат. Амортизация НМА НФО осуществляется при помощи документа «Регламентная операция (НФО)» с видом операции «Амортизация НМА». Для доступа к форме списка документов «Регламентная информация (НФО)», используется меню командного интерфейса «Лицевые счета НФО» -> «Регламентные операции»: Суммы накопленной амортизации НФО по объектам НМА учитывается на балансовом счете 60903 «Амортизация нематериальных активов» и рассчитывается при использовании следующих формул: АП = ПС / СПИ – сумма амортизации за полный месяц; А1 = АП / К * К1 – сумма амортизации за месяц принятия к учету (месяц может быть не полным); АСПИ+1 = ПС – А1 – АП*(СПИ - 1) – сумма амортизации за последний месяц. ПС – первоначальная стоимость; СПИ – срок полезного использования. К – количество дней в месяце; К1 – количество дней неполного месяца, за которые должна быть начислена амортизация. Рассмотрим пример расчета амортизации НМА. В системе был принят к учету нематериальный актив. Первоначальная стоимость – 600 000 рублей; Срок полезного использования – 60 месяцев; Дата принятия к учету – 03.08.2017; Амортизация осуществляется линейным способом. Сумма ежемесячной амортизации за полный месяц: АП = ПС/СПИ = 600000 (руб.)/60 (мес.)=10000 (руб.) В рассматриваемом примере, с сентября 2017 по июль 2022 включительно, ежемесячная амортизация соответствует сумме в размере 10000 руб. Сумма начисления амортизации за месяц принятия к учету (в рассматриваемом примере, это август 2017) рассчитывается так. Сумму ежемесячной амортизации нужно разделить на количество дней в месяце и умножить на количество дней со следующего дня от даты принятия к учету и до конца месяца. А1 = АП/К*К1 = 10 000 (руб.)/31 (день)*28 (дней) = 9032.26 (руб.) АП = 10 000 (руб.); К = 31 (день) – количество календарных дней в месяце (в августе); К1 = 28 (дней) – количество дней со следующего дня принятия к учету и до конца месяца (с 04.08.2017 по 31.08.2017). В последний месяц срока полезного использования (с 01.08.2022 по 03.08.2022) объекта НМА, амортизация списывается в размере оставшейся от первоначальной стоимости суммы. АСПИ+1 = ПС – А1 – АП*(СПИ - 1) = 600 000 (руб.) – 9032.26 (руб.) – 59*10000 (руб.) = 967,74 (руб.) Важно! Так как в налоговом учете начисление амортизации происходит с первого дня следующего месяца после месяца принятия к учету НМА, для избегания разниц в расчетах рекомендуем принимать к учету (вводить в эксплуатацию) нематериальные активы последним числом месяца.